2023最新审计报告模板

关于        百货商场财务收支的审计报告

      市审计局：

    根据（      ）审代字第      号《审计任务书》，我们于      年      月      日至      月      对      百货商场      年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场      年度资金表、经营情况表，有关财务收支的账薄，抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。查明：该商场      年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。已发现并落实的有：隐匿各项收人            元，扩大各项开支       元，人为加大销售成本25625元；造成偷漏营业税       元，偷漏所得税       元。现报告如下：

    （一）被审计单位概况

          百货商场系      市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。      年      月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品           多种。商场设党支部，        年实有干部职工         人，除支部书记         人、经理        人、副经理        人等党政管理干部       人外，直接从事营业的人员        人，占全体人员的         %，财会专职人员         人，占全体人员的       %，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。

    近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场       年的流动资金平均占用额为         万元（其中商品资金占         %），年销售总额为         万元，实现毛利         万元，毛利率为            %（比         年增长          %），实现利润总额          万元，利润率为          %（比        年增长       %），开支商品流通费       万元，费用水平为       %，比上年下降       %，全年全员劳动效率为       元，人均利润为       元，总的看来，各项主要计划经济指标完成较好。

    但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

    （二）发现的问题和处理意见

    除内部控制制度不严，存在漏洞，以及账务处理不及时，长期挂账，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下：

    1．加大销售成本，压低销售利润

    （1）经查，该商场经营的两种电扇        年        月份进货的价格每台已调低         元，而且未计算销售成本时仍按当月期初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本         元，共计加大成本       元，压低了销售利润，造成偷漏所得税        元。商场财计股长       承认有弄虚作假的错误并作了书面检查。

    （2）该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组         月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按      月份的三个商品柜的进销差价率计算的，致使            月份实际实现的进销差价少计2225元，造成少计利润，漏交所得          元。商场财计股长           承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证，      所述属实。

    以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税       元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整账项，补缴所得税外，对      年      月所售电扇       台有意多计成本偷漏所得税       元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

    2．隐匿收人，偷漏所得税

    （1）该商场自        年         月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂做商品宣传广告栏用。商场每月收取租金       元（每个橱窗        元），全年合计        元，记入“应付款        其他应付款”的有关明细账户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用做“意外”支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税       元。

    （2）该商场        年      月为      家用电器厂代销33台滞销收录机，每台代销手续费       元，共得手续费       元，采用以上手段，偷漏营业税       元和所得税       元。

    查以上两项均属营业外收人，应计入企业“其他收人”账户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏营业税            元，余额转人      年      月份“其他收人”账户计算损益。

    3．扩大商品流通费开支

    （1）      年      月      日支付购蒸笼       只，单价       元，计       元。支付炊事用具款       元，两项合计       元列入“费用—其他费用”。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反现行制度，造成漏缴所得税       元。

    （2）       年      月      日支付“购消防运动会奖品”一笔，计       元，列人“费用—其他费用”。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税       元。

    4．乱列其他支出

    （1）      年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款       0元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由“企业留利基金”承担，但该商场将此项罚款于      月      日支付时，以“待转罚款”为名先在“应收款—其他应收款”账户列账，后于      月      日和      月      日分别由“其他支出”列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税       元。

          年      月      日在商场经理      的同意下，将截止      月份的医药费超支       元，由“其他支出”列账，违反了现行财务制度，并漏缴所得税       元。

    以上两笔乱列其他支出           元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得       元补缴人库外，其罚款乱列支出偷漏所得税       元，已商得税务局同意处以一倍罚金。

    （三）评价和建议

    从这次审计中发现的以上问题可以看出，      百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收人、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家税收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的行为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议：

    （1）除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税           元，所得税           元，处以罚款       元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。

    （2）责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。

    （3）该商场经理      和财计股长      对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。

    本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。

    以上报告妥否，请审核。

 

                                                         

审计组组长：           （印）

                                                        审计员:                （印）

                                                                                      （印）

                                                              年         月      日

 

 

    附：          百货商场对本报告表示同意材料一份。

    （内容略）

 

 

    注意：

    审计报告是在审计任务完成以后，向派出的审计机关或有关部门报告审计结果和处理意见的书面总结性报告。

    审计报告一般由文字、报表和附件三部分组成。文字部分是审计报告的主干。报表和附件是文字部分的佐证。

    文字部分的结构包括：

    ① 标题。审计报告多采用公文式标题，一般包括被审计单位名称、审计的内容和文种。

    ② 前言。前言部分通常要介绍被审计单位的基本概况，审计的依据，审计的目的、范围，审计的起止时间，审计的内容等。这部分应该简明、概括，有时可以以表格形式出现。

    ③ 正文。正文部分是审计报告的主体，主要内容包括：基本情况、审计查出的问题和改进建议及处理意见。

    第一，基本情况。指的是被审计单位的基本概况，内容一般要有被审计单位的业务经营范围、企业管理概况、职工人数、主要经济指标完成情况及审计期间发现的主要问题等，并要对此作客观、全面的分析，给予概括的评价。

    第二，审计查出的间题。这是审计报告的主体和核心内容部分，是审计报告是否具有说服力的重要根据。这部分内容一般来说应按问题的重要程度来排列，要分清问题的主次轻重。

    第三，处理意见和建议。这是对被审计单位从总体上作出初步结论和评价，并提出具体的改进意见和建议。

    ④ 结尾。审计报告的结尾部分应有落款，即审计机关或审计人员签名盖章，审计报告撰写年月日，抄报、抄送机关的名称。